La necesidad de una Carta de derechos del contribuyente digital
La acelerada implantación de sistemas de inteligencia artificial y modelos agénticos da pie a un "poder tributario algorítmico".
En este nuevo escenario de la Administración Tributaria 3.0, caracterizado por la ingesta ininterrumpida de microdatos transaccionales y la automatización de perfiles de riesgo, un "Estatuto del Contribuyente" analógico hoy se queda insuficiente para proteger a los ciudadanos frente a los desafíos propios de la era digital.
Por ello, surge con fuerza la necesidad de codificar e institucionalizar una Carta de Derechos del Contribuyente Digital.
La Carta de Derechos del Contribuyente Digital no debe concebirse como una traba al desarrollo tecnológico, sino como el marco ético-jurídico indispensable que dota de legitimidad al Gobierno como Plataforma.
Al situar la centralidad humana, la transparencia y el debido proceso por encima de la mera eficiencia recaudatoria, se garantiza que la inteligencia artificial funcione como una herramienta al servicio de un sistema tributario más justo, equitativo y confiable.
1. Los Riesgos de la Automatización Ciega y la "Caja Negra"
La sustitución del análisis humano por modelos algorítmicos no transparentes (black box) plantea serias amenazas a los principios constitucionales clásicos:
- + Atropello del debido proceso y la motivación de los actos: En el derecho administrativo, todo acto que afecte el patrimonio del ciudadano exige estar debidamente fundado y motivado. La opacidad algorítmica anula el derecho de defensa, ya que el contribuyente no puede impugnar ni entender una decisión basada en un modelo inescrutable.
- + Sesgos y discriminación algorítmica: Si los modelos predictivos se entrenan con datos históricos sesgados, pueden replicar y amplificar pautas de sobre-fiscalización punitiva contra ciertos sectores vulnerables.
- + Vigilancia masiva y erosión del secreto fiscal: La capacidad desmedida de procesamiento analítico amenaza el derecho a la intimidad y la autodeterminación informativa si no se imponen límites de proporcionalidad y preservación del secreto fiscal.
2. Ejes Centrales de la Carta de Derechos del Contribuyente Digital
Una Carta de Derechos del Contribuyente Digital sistematiza un conjunto de salvaguardas legales, medibles y ejecutables diseñadas para equilibrar la asimetría entre el Fisco cognitivo y el ciudadano:
- a. Derecho a la Explicabilidad Algorítmica (XAI) y Transparencia: Exigencia de que todo sistema de IA utilizado en la determinación de tributos o perfilado de riesgo funcione como una "caja de cristal", ofreciendo explicaciones comprensibles sobre la lógica del modelo y la trazabilidad hacia la norma legal vigente (Rule Provenance).
- b. Derecho a la Notificación Previa y al Conocimiento del Uso de IA: Obligación del Fisco de informar explícitamente al contribuyente cuando una fiscalización, vista o requerimiento haya sido iniciado o asistido por herramientas algorítmicas, detallando los criterios objetivos considerados.
- c. Derecho a la Intervención y Decisión Humana (Human-in-the-Loop): Garantía inalienable de que ningún acto administrativo con efectos jurídicos desfavorables o sanciones se dicte de forma totalmente automatizada. A través de esquemas como el Semáforo Agéntico, las decisiones finales quedan reservadas exclusivamente a la firma del funcionario humano competente.
- d. Derecho a la Impugnación y Justiciabilidad: Facultad del ciudadano de controvertir, corregir datos erróneos y apelar las inferencias o decisiones generadas por sistemas de IA ante la autoridad o el fuero judicial.
- e. Derecho a la Auditoría Algorítmica Independiente: Posibilidad de que los modelos y algoritmos públicos sean sometidos a evaluaciones externas (por universidades u organismos técnicos) para certificar su imparcialidad y la ausencia de sesgos discriminatorios.
- f. Protección de la Privacidad y la Identidad Digital: Exigencia de aplicar Tecnologías de Preservación de Privacidad (como la Privacidad Diferencial y la seudonimización) para asegurar que el uso de Big Data no exponga la historia clínica patrimonial del individuo.
3. Antecedentes y Tendencias de Consolidación Normativa
- + Experiencias Subnacionales (El Caso de Córdoba, Argentina): A través de las Leyes N.º 11.015 y 11.089, la Provincia de Córdoba se consolidó como un caso pionero al incorporar al Código Tributario los derechos del contribuyente frente a la IA, imponiendo el control humano obligatorio en determinaciones de deuda, el derecho a conocer los criterios objetivos del modelo y la posibilidad de auditorías externas por universidades.
- + Reformas Constitucionales Locales: Ejemplos como la Constitución de la Provincia de Jujuy (Art. 76) ya tipifican el derecho a utilizar IA bajo principios de legalidad, transparencia, no discriminación y la acción de solicitud de revisión humana.
- + Consenso de Organismos Internacionales: Informes de la CEPAL, la OCDE, el ILADT y el CIAT destacan que dotar de estatuto legal a estos derechos es la única vía para preservar la moral tributaria voluntaria y evitar la litigiosidad sistémica.
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