El inciso 2°
del artículo 75 de la Constitución Nacional al referirse a los ingresos
tributarios hace una diferenciación entre impuestos indirectos e impuestos
directos.
Por una
parte, establece que el Congreso Nacional podrá imponer contribuciones
indirectas como facultad concurrente con las provincias.
Por otra parte,
podrá imponer contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la
defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan.
Las
contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total
de las que tengan asignación específica, son coparticipables con las provincias.
A su vez, siguiendo
la clasificación del Presupuesto Nacional (Oficina Nacional de
Presupuesto, 2022)
podemos diferenciar dentro de estas dos categorías de ingresos tributarios a otros
subtipos de impuestos.
Los impuestos indirectos están compuestos por:
·
Impuestos sobre
la producción, el consumo y las transacciones internas de bienes y servicios: 48,16%
·
Impuestos sobre
el comercio exterior y las transacciones internacionales: 26,62%
A su vez, los
impuestos directos están conformados por:
·
Impuestos sobre
los ingresos, las utilidades y las ganancias de capital: 18,54%
·
Impuestos sobre
el patrimonio y la propiedad: 1,98%
En el Cuadro N.° 1 podemos apreciar la importancia de cada uno de los grupos en la recaudación total, destacándose los impuestos indirectos como la mayor fuente de financiamiento, alcanzando el 74,78% de los ingresos tributarios.
Por su parte, los impuestos directos representan el 20,52% de los ingresos tributarios.
Cuadro N.° 1
Ingresos
Tributarios.
Recursos recaudados por tipo. En millones de pesos. Año 2022.
|
Concepto
|
Recaudación
|
%
|
|
Sobre
la producción, el consumo y las transacciones de bs y serv
|
$
4.138.648,10
|
48,16%
|
|
Sobre
el comercio exterior y las transacciones internacionales
|
$
2.287.797,60
|
26,62%
|
|
Sobre
los ingresos, las utilidades y las ganancias de capital
|
$
1.593.068,40
|
18,54%
|
|
Otros
impuestos
|
$
404.532,80
|
4,71%
|
|
Sobre
el patrimonio y la propiedad
|
$
169.966,10
|
1,98%
|
|
Total de recursos recaudados
|
$ 8.594.013,60
|
100,00%
|
Fuente:
Elaboración propia con base a datos del informe “¿De dónde vienen los recursos?” (Oficina Nacional de
Presupuesto, 2022).
Te invito a profundizar estas ideas en la Serie "Administración Tributaria del Siglo XXI":
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2023). “Mejores impuestos para mejores tiempos: el buen impuesto”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: https://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2023/07/el-buen-impuesto.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2022b). “Procesos críticos y buena gobernanza”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: https://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2022/10/procesos-criticos.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2021). “Recursos de la Seguridad Social y Administración Tributaria. Su contribución conjunta a la cohesión social”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: http://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2021/03/CEAT-RecaudacionImpuestos-y-SeguridadSocial.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2018). “Fortalecimiento de las Capacidades de Gestión de Riesgo de los Recursos de la Seguridad Social”. Instituto de Estudios de las Finanzas Públicas Americanas IEFPA. XXVII Encuentro Internacional de Administradores Fiscales, noviembre de 2018, Villa Carlos Paz, Provincia de Córdoba. Recuperado desde: (academia.edu) https://www.academia.edu/44926534/Fortalecimiento_de_las_Capacidades_de_Gesti%C3%B3n_de_Riesgo_de_los_Recursos_de_la_Seguridad_Social (versión en español en archivo IEFPA) http://old.amfeafip.org.ar/seminario/2018/campus/gestion_riesgo_seguridad_social.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2022a). “Transformación organizacional: gestión del talento humano e innovación basada en datos”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: https://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2022/08/gestion-talento-e-innovacion-basada-en-datos.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2023a). “Gestión estratégica de personas y capital humano en las Administraciones Tributarias”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: https://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2023/04/gestion-estrategica-de-personas-y-capital-humano.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2023b). “Organizar la función de gestión de personas y del capital humano en una Administración Tributaria”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: https://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2023/05/Organizar-la-funcion-de-gestion-de-personas-y-capital-humano-en-una-AATT.pdf
- GONZÁLEZ CAO, Rodrigo Luis (2023c). “La organización del trabajo en una Administración Tributaria”. Centro de Estudios en Administración Tributaria – CEAT. Universidad de Buenos Aires. Recuperado desde: https://www.economicas.uba.ar/wp-content/uploads/2023/06/La-organizacion-del-trabajo-en-una-AATT.pdf
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