Nudging en Administraciones Tributarias: Fomento del cumplimiento voluntario
La aplicación de los programas de nudging (o técnicas de behavioral insights, "economía del comportamiento") en las administraciones tributarias (AATT) es una estrategia clave para la mejora de servicios al contribuyente.
Estos programas representan un enfoque proactivo y personalizado, sustentado en la analítica avanzada y la inteligencia artificial (IA), cuyo objetivo es fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Los programas de nudging transforman el servicio al contribuyente de un enfoque reactivo (fiscalización post-incumplimiento) a un enfoque proactivo (asistencia y prevención), utilizando la información masiva y la analítica para personalizar la interacción y simplificar el cumplimiento, lo cual es un objetivo estratégico para las AATT modernas.
Definición y mecanismo del nudging
El nudging (pequeño empujón) es una técnica que proviene de la economía del comportamiento y la psicología social.
Se define como el uso de principios de estas áreas para estudiar cómo los individuos procesan la información y reaccionan, con el fin de mejorar los mecanismos que fomentan un mayor cumplimiento fiscal a corto y largo plazo.
El mecanismo principal de los programas de nudging implica:
1. Utilización de información comportamental: Se basa en la predicción del comportamiento del contribuyente (behavioral insights).
2. Mensajes personalizados: Consiste en el envío de cartas o mensajes confeccionados especialmente para grupos o clases de contribuyentes específicos.
3. Reducción del costo psicológico: La finalidad es incrementar el costo psicológico de defraudar, introduciendo preguntas más directas o cambios que fuercen al contribuyente a mentir claramente, lo que busca que el incumplimiento se dé más por comisión que por omisión.
Contribución a la mejora de servicios al contribuyente
El uso de los programas de nudging mejora la prestación de servicios al contribuyente al hacerlos más proactivos, personalizados y justos, lo que facilita el cumplimiento y reduce las fricciones con la administración.
1. Fomento del cumplimiento voluntario y reducción de costos
La vasta mayoría de los ingresos tributarios se obtiene a través del pago voluntario de los impuestos. Al fomentar este cumplimiento mediante comunicaciones preventivas y asistenciales, los programas de nudging:
• Refuerzan el sentimiento de justicia: Una Administración Tributaria colaborativa refuerza el sentimiento de justicia de los impuestos y, al mismo tiempo, reduce los costos de cumplimiento para el contribuyente.
• Optimizan la asignación de recursos: La IA permite la distinción de contribuyentes para un uso eficiente de los recursos. Si un contribuyente tiene una clasificación de riesgo bajo, basta con enviar un correo electrónico o un mensaje de texto automático recordando sus obligaciones.
• Prevención de moras: Una práctica muy utilizada por muchas AATT, aprovechando la tecnología moderna, es la prevención de moras mediante medidas preventivas, como el envío de mensajes recordatorios antes de los vencimientos de pago.
2. Asistencia proactiva y personalizada
Un aspecto central de la mejora del servicio es ayudar al contribuyente a evitar errores antes de que se conviertan en procedimientos de comprobación o multas.
• Reducción de errores en declaraciones: La AEAT de España, por ejemplo, contempla el uso de análisis de Big Data y técnicas nudge para reducir los errores del contribuyente al presentar su declaración.
• Asesoramiento personalizado: Los sistemas de machine learning pueden evaluar las declaraciones y proporcionar asesoramiento personalizado sobre los errores y omisiones que deben enmendarse. De este modo, los contribuyentes presentan declaraciones correctas y completas, evitando sanciones o multas, lo que se traduce en un mejor servicio.
• Ejemplos de aplicación exitosa:
◦ Reino Unido (HRCM): Introdujo normas de conducta social en sus cartas a los contribuyentes (e.g., "nueve de cada diez personas pagan sus impuestos a tiempo"), lo que supuso aumentar el cobro de impuestos en un porcentaje de hasta el 15%.
◦ Brasil: Se realizó una prueba con tres cartas diferentes usando técnicas de behavioural insights para impulsar el comportamiento de cumplimiento en pequeñas empresas.
◦ Río de Janeiro y Guatemala: Son ejemplos de jurisdicciones que han aplicado con éxito estas técnicas para convencer a grupos específicos de pagar sus deudas.
3. Integración con servicios digitales de asistencia
Los programas de nudging complementan otras medidas de asistencia digital, como los borradores prellenados y los asistentes virtuales (ACV).
• Borradores prellenados y datos fiscales: La tecnología ha permitido la evolución desde la retención a la fuente hasta la remisión de datos fiscales y, finalmente, la preliquidación o borrador del impuesto. El desarrollo de la IA permite pronosticar y predecir la conducta para ofrecer más y mejores borradores de declaraciones prellenadas.
• Alertas y avisos: La personalización inherente al nudging se alinea con la capacidad de los sistemas de IA para enviar mensajes de alertas cuando detectan inconsistencias.
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