La analogía con el gasto directo es clave porque sugiere que deberían estar sujetos a los mismos controles y criterios de transparencia que este último.
Los gastos presupuestarios están sometidos a discusión parlamentaria y aprobación anual, lo que no siempre ocurre con los gastos tributarios una vez introducidos.
Esta falta de escrutinio y transparencia puede llevar a una proliferación de gastos tributarios con costos administrativos y distorsiones económicas.
En la práctica, funciona como una herramienta alternativa al gasto público directo.
Para identificar los gastos tributarios es fundamental definir un sistema tributario de referencia.
Existen diferentes enfoques para definir este marco: el conceptual (basado en una estructura teórica ideal), el legal (basado en la legislación vigente) y el del subsidio análogo (identifica concesiones análogas a subsidios directos).
La elección del enfoque incide en cuántas excepciones se identifican y la magnitud del gasto tributario estimado. Aunque el enfoque conceptual es más amplio, los países suelen preferir el legal por practicidad y mayor entendimiento por parte de los legisladores.
Los gastos tributarios pueden perseguir diversos objetivos de política pública, como mejorar la progresividad del sistema, aumentar la eficiencia, estimular el consumo de bienes "meritorios" o incentivar la inversión.
Sin embargo, también presentan desventajas como la pérdida de recaudación, la ineficiente asignación de recursos y la promoción de inequidad horizontal o vertical.
Comparados con los subsidios directos, los incentivos tributarios pueden ser regresivos, difíciles de controlar y evaluar, y menos flexibles.
La medición de los gastos tributarios busca cuantificar la pérdida de recaudación. Los métodos de estimación pueden ser el ingreso renunciado (pérdida de ingresos sin considerar cambios de comportamiento), el ingreso ganado (recaudación adicional considerando cambios de comportamiento tras la derogación) o el gasto directo equivalente.
Mira el video completo desde: https://youtu.be/i9WDRITbkQM
Si te interesa el tema, puedes bajar el documento completo desde la página del Centro de Estudios en Administración Tributaria de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires: https://www.economicas.uba.ar/extension/wp-content/uploads/005-CEAT-RGC-GASTO-TRIBUTARIO.pdf
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