📢 Diferentes gastos tributarios: ¿un mismo perro con distinto collar?

El gasto tributario, que ya sabemos que reduce la obligación fiscal de contribuyente y disminuye la recaudación de la Hacienda Pública, se puede clasificar en dos grandes componentes:  Normas impositivas de excepción y regímenes simplificados, especiales o promocionales.

Hoy nos enfocamos en el primer grupo: las normas impositivas de excepción, que son tratamientos impositivos preferenciales que se apartan de la norma general. Estas pueden tomar diversas formas:

+ Exenciones: Son dispensas totales o parciales de la obligación de pagar una obligación. Por ejemplo, en el caso de los Recursos de la Seguridad Social, las exenciones significan que ciertos conceptos no están sujetos al pago de las obligaciones que normalmente se aplicarían. Las exenciones son la forma más común y de mayor impacto económico de excepción tributaria.

+ Alícuotas reducidas: Consisten en la aplicación de una tasa menor a la tasa general establecida. Se suelen utilizar para beneficiar a ciertas actividades o contribuyentes, buscando a menudo reducir la regresividad natural de algunos impuestos.

+ Deducciones: Permiten a los contribuyentes restar ciertos gastos o montos de su base imponible antes de calcular el impuesto adeudado. Este mecanismo reduce el monto sujeto a tributación. Un ejemplo es el Régimen especial de Promoción de la Economía del Conocimiento, donde los beneficiarios pueden computar una detracción equivalente al monto máximo del mínimo no imponible de las Contribuciones Patronales, lo que reduce la base imponible sobre la que se calculan las obligaciones de la Seguridad Social.

+ Créditos fiscales: Son montos que se restan directamente del importe a pagar, una vez que se ha calculado la obligación tributaria sobre la base imponible. Los créditos fiscales disminuyen directamente la cuantía de la obligación tributaria que el contribuyente debe ingresar al Fisco. Ciertos programas de capacitación profesional suelen computarse como créditos fiscales.

+ Diferimientos impositivos: Permiten posponer el pago de las obligaciones hasta un período futuro. Si bien no representan una reducción permanente de la obligación tributaria, sí implican un beneficio financiero para el contribuyente al retrasar el desembolso. Cabe destacar que, bajo un enfoque de largo plazo, la mayoría de los países no los consideran gasto tributario, ya que la recaudación perdida en el presente se recuperará en el futuro.

Comprender estas herramientas es clave para ver cómo se dirigen los recursos públicos y el impacto en nuestra economía.

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