Transparencia y eficiencia del gasto tributario

Para mejorar la transparencia y abordar las ineficiencias del gasto tributario, es crucial implementar una serie de medidas.

1. Marco legal e institucional sólido:

Es fundamental establecer un marco legal claro que exija procedimientos para la sanción, implementación, evaluación y control de los gastos tributarios, definiendo criterios de eficiencia, equidad y transparencia. La falta de una pauta legal clara es un problema.

Este marco debería exigir la evaluación previa de toda nueva propuesta de gasto tributario y establecer la obligatoriedad de revisiones periódicas, incluyendo cláusulas de caducidad (sunset clauses).

La ley debe requerir que las propuestas de nuevas concesiones vayan acompañadas de estimaciones de pérdidas y sugerencias de compensación.

Es una buena práctica centralizar la preparación de los informes en el Ministerio de Finanzas/Hacienda o en unidades de política fiscal para mejorar la transparencia en la gestión fiscal y uniformizar criterios.

Algunos países ya cuentan con leyes que establecen la obligación de presentar informes para fines de transparencia. Perú, por ejemplo, reformó su código tributario para delimitar requisitos e incluir exposición de motivos, demostrando eficacia y eficiencia frente a otras opciones de gasto público. Colombia estableció la obligación de presentar un informe detallado que evalúe el impacto fiscal de los beneficios.

2. Mejorar reportes y datos:

Publicar información detallada, actualizada y completa sobre los costos fiscales estimados, los beneficiarios y los objetivos específicos de cada gasto tributario es esencial para la transparencia y la rendición de cuentas. La insuficiente información detallada y oportuna es una falla actual.

Se debe publicar anualmente un informe consolidado con fichas individuales para cada gasto tributario, detallando su objetivo, monto, beneficiarios y costo fiscal. Esto es similar al modelo canadiense, que publica informes detallados con fichas individuales.

La publicación de estos informes detallados permite una evaluación informada por parte de la sociedad.

Se sugiere centralizar en un único registro oficial todos los datos de exenciones, con desglose por sector económico y jurisdicción.

La identificación, cuantificación y publicación de los gastos tributarios, con un buen grado de apertura, favorece la interpretación y análisis, siendo una práctica recomendable.

Los resultados de los estudios de costo-beneficio y los listados de personas y empresas beneficiarias deberían estar disponibles al público para aumentar la transparencia y prevenir la corrupción. Las normas de secreto fiscal no deberían ser una barrera para acceder a esta información. Perú ha avanzado en la delimitación de información sobre beneficiarios.

3. Institucionalizar la evaluación rigurosa:

Es crucial institucionalizar la realización de evaluaciones sistemáticas de los gastos tributarios. Se necesitan evaluaciones rigurosas de impacto económico, social y ambiental.

Las evaluaciones deberían realizarse periódicamente, tanto antes (ex ante) como después (ex post) de incurrir en el gasto. Las evaluaciones ex ante deben basarse en metodologías como modelos, previsiones y cuestionarios para evaluar la justificación económica y la coherencia. Las evaluaciones ex post ayudan a determinar si los gastos cumplieron sus objetivos y si fueron eficientes.

Debe haber evaluaciones claras e integrales de costos y beneficios. La evaluación costo-beneficio es fundamental para racionalizar el uso de tratamientos preferenciales.

Se deberían crear unidades especializadas o comisiones interministeriales responsables de estas evaluaciones.

Los resultados de las evaluaciones deben usarse para orientar el debate político y ponerse a disposición del público para aumentar la transparencia y la rendición de cuentas. Publicar los resultados de las evaluaciones en los informes mejora la transparencia.

Se deben definir indicadores de rendimiento (empleo generado, inversión, etc.) para cada régimen.

4. Fomentar debate y participación pública:

Promover un debate amplio y transparente previo a la implementación del gasto tributario es necesario.

Se deben fomentar espacios de discusión informada involucrando a la sociedad civil, el sector privado y la academia en los procesos de diseño y evaluación.

Los debates deben ser amplios, participativos, informados e inclusivos, con información abierta y de fácil acceso. El principio de participación pública es fundamental en transparencia fiscal.

5. Integrar al proceso presupuestario:

Integrar los gastos tributarios al proceso presupuestario es clave. Deben incluirse estimaciones detalladas del gasto tributario en la documentación presupuestaria.

Es deseable presentarlos "frente a frente" con los gastos directos, lo que permite una adecuada comparación y fomenta el debate sobre la asignación de recursos.

Deben someterse al mismo nivel de escrutinio y control que el gasto público directo. La falta de revisión periódica (como si fueran permanentes) es un problema.

La inclusión de una declaración sobre las principales partidas de gasto tributario en la documentación presupuestaria es un requisito básico de transparencia fiscal.

Anclar el análisis del gasto tributario a las metas presupuestarias, por ejemplo, estableciendo límites anuales a su crecimiento, puede incentivar la revisión de los más costosos.

La falta de transparencia y evaluación rigurosa del gasto tributario es un desafío importante. Implementar estas medidas (marco legal, informes detallados, evaluación sistemática, debate público e integración presupuestaria) puede mejorar significativamente la transparencia, la rendición de cuentas y la eficiencia, contribuyendo a un sistema tributario más justo y equitativo.

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