Transparencia fiscal: certeza y facilidad de comprensión

El concepto de transparencia fiscal, conforme a Mirrlees, se define por dos dimensiones principales: la certeza (ausencia de arbitrariedad en la determinación de las obligaciones tributarias) y la inteligibilidad (facilidad de comprensión de las normas fiscales). Ambos aspectos son esenciales para un sistema tributario justo y eficiente.

En Argentina, lograr esta transparencia, especialmente en lo que concierne al gasto tributario, presenta desafíos significativos.

El principal problema radica en la falta de transparencia y evaluación rigurosa del gasto tributario. Esta debilidad dificulta la identificación de beneficios fiscales ineficientes, inequitativos o regresivos, limita la capacidad del Estado para tomar decisiones informadas sobre la política fiscal y socava la equidad del sistema tributario.

Existe una insuficiente información detallada y oportuna sobre los costos, beneficiarios y objetivos de los gastos tributarios.

Esta falta de datos claros y detallados dificulta el análisis de eficiencia, el control de estos gastos, la determinación del impacto recaudatorio exacto y la evaluación de los efectos de las medidas promocionales.

La escasez de datos apropiados en las fuentes de información correspondientes, como los formularios de declaración de impuestos, es una dificultad para la estimación y marca la carencia de información necesaria para cálculos confiables.

La complejidad del sistema tributario argentino, con múltiples tributos y regímenes especiales, reduce su transparencia. La introducción de excepciones sin una agenda sistemática o rendiciones de cuentas específicas complejiza el sistema, incrementando la evasión y elusión fiscal y dificultando la fiscalización.

A diferencia del gasto público directo, que está sujeto a estudio, debate, aprobación anual y escrutinio parlamentario y ciudadano, los gastos tributarios, una vez introducidos, no suelen requerir una validación anual formal del poder legislativo. Esto puede generar una seria pérdida de transparencia, resultando en un examen menos exhaustivo y permitiendo que operen sin la misma supervisión. Son tratados como "permanentes" en lugar de revisarse periódicamente.

La presentación tradicional de los ingresos fiscales netos de los gastos tributarios vulnera el principio de publicidad de los actos de gobierno. Esto se debe a que los gastos deben presentarse por un lado y los ingresos por otro, sin "netearse".

El costo económico de los gastos tributarios se oculta dentro de los ingresos fiscales sacrificados, haciendo que sus costos fiscales y extrafiscales sean en gran medida "invisibles" tanto para los responsables de políticas como para la sociedad.

Existe una ausencia de un debate amplio y transparente previo a la implementación de muchos gastos tributarios en Argentina. Además, una vez vigentes, tienen bajos niveles de discusión, revisión y evaluación de sus impactos. Los debates necesarios deberían ser amplios, participativos, informados e inclusivos, con información abierta y de fácil acceso.

En conjunto, estos desafíos de transparencia, junto con la debilidad de los mecanismos de evaluación y control, generan importantes pérdidas de ingresos, distorsiones en la asignación de recursos y menoscabo de la equidad. La falta de un marco legal sólido, la limitada evaluación sistemática y la falta de debate público contribuyen a un sistema donde los beneficios fiscales pueden convertirse en privilegios que perpetúan la desigualdad.

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