¡Descifrando el gasto tributario! ¿Cómo se mide y por qué es clave para la transparencia?

¡Descifrando el gasto tributario! ¿Cómo se mide y por qué es clave para la transparencia?

Para entender la política fiscal y la transparencia, es fundamental hablar del gasto tributario. Pero, ¿cómo cuantificamos estos beneficios fiscales que, en lugar de ser gasto directo, implican que el Estado deja de recaudar?

La clave está en definir un sistema tributario de "referencia".

Imagina un sistema "ideal" sin ningún tipo de tratamientos impositivos especiales o excepciones. La diferencia entre lo que se recaudaría con ese sistema de referencia y lo que realmente se recauda debido a las exenciones, deducciones u otros beneficios es lo que conocemos como gasto tributario.

Existen diferentes enfoques para definir este sistema de referencia:

1. Enfoque legal: Se basa en la legislación tributaria vigente para definir el sistema de referencia. Es el más utilizado por la mayoría de los países, incluida Argentina, por razones de practicidad en las tareas de medición. Bajo este enfoque, el gasto tributario es la diferencia en el tratamie

monto impositivo con relación a bienes sustitutos o el monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo que se aparta del general. La menor carga tributaria se verifica contrastando lo efectivamente soportado por el contribuyente con lo que hubiera soportado si se aplicara la legislación general. Sin embargo, este enfoque puede ocultar algunas concesiones y dificulta la comparabilidad internacional si la legislación se desvía mucho de la doctrina aceptada.

2. Enfoque conceptual: Vincula el sistema de referencia a una estructura tributaria teórica o "normal". Permite una comparación más amplia entre países, especialmente cuando la legislación se aparta significativamente de la doctrina internacional. Se basa en un marco teórico, como la definición de renta de Haig-Simons para el impuesto a la renta o un IVA puro para el impuesto al valor agregado.

3. Enfoque del subsidio análogo: Identifica como gasto tributario solo aquellas concesiones que tienen un equivalente directo en el gasto público. En la práctica, este enfoque resulta muy similar al enfoque legal.

Además de definir el sistema de referencia, es necesario elegir qué concepto se va a medir para cuantificar el gasto tributario. Los más comunes son:

• Ingreso renunciado: Representa la pérdida de recaudación después de introducir un gasto tributario. Es el beneficio financiero que recibe el contribuyente. La mayoría de los países lo utilizan y el método de estimación más común es la pérdida de ingresos por la aplicación de un tratamiento preferencial.
• Ingreso ganado: Es la recaudación adicional que se obtendría al eliminar el gasto tributario, considerando posibles cambios de comportamiento de los contribuyentes.
• Gasto directo equivalente: Es el subsidio o transferencia que dejaría a los contribuyentes en una situación similar a la que tienen con el gasto tributario.

Organismos internacionales como la OCDE y el FMI han destacado la importancia de estimar e incluir el gasto tributario en el presupuesto para mejorar la transparencia en la toma de decisiones.

El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) ha desarrollado un Manual de Buenas Prácticas en la Medición de los Gastos Tributarios, proponiendo convenciones para uniformizar las mediciones y avanzar hacia una mayor coherencia.

Medir el gasto tributario es un paso crucial para aumentar la transparencia de la política fiscal y permitir un debate informado sobre la asignación de recursos públicos.

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