Podemos afirmar que dicha transición hacia el capitalismo digital transformará la tributación, presentando tanto desafíos como oportunidades.
1. Redefinición de la Base Imponible y Nuevos Objetos Tributarios
El capitalismo digital genera nuevas formas de actividades económicas que antes no eran fácilmente gravables. Esto incluye servicios digitales, como suscripciones a plataformas de streaming, software, y publicidad en línea, que ahora están sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
La enajenación de monedas digitales también se ha incorporado al marco de la legislación tributaria, considerándose una renta gravada en el Impuesto a las Ganancias.
La plataformización de la economía, con modelos de negocio como el comercio electrónico y las aplicaciones de servicios, ha llevado a la necesidad de identificar a los sujetos que obtienen rentas a través de estas operaciones y su ubicación física.
La digitalización ha borrado fronteras, creando la necesidad de determinar la territorialidad de las operaciones gravables.
2. Repensar la Recaudación y Fiscalización
Se han implementado nuevas reglas en el IVA para alcanzar los servicios digitales, basándose en la ubicación del cliente como criterio principal para la tributación.
La agencia tributaria deberá explotar la minería de datos del e-commerce para identificar transacciones a través de billeteras virtuales y otros medios digitales.
Pero el capitalismo digital incrementa la complejidad en la determinación de la fuente de la renta, especialmente en operaciones con criptomonedas.
Hay potenciales posibilidad de utilizar tecnologías como la inteligencia artificial (IA) para detectar gastos no deducibles, operaciones simuladas y otras conductas atípicas.
3. Adaptación de las administraciones tributarias
Las administraciones tributarias deben adaptarse a la velocidad de los avances tecnológicos. Esto incluye la necesidad de personal con perfiles técnicos en informática y nuevas tecnologías. La transformación digital implica integrar tecnologías digitales en todas las operaciones de la administración tributaria.
Los sistemas de facturación electrónica pueden proporcionar información en tiempo real a la vez que permiten la verificación de autenticidad de los documentos.
La utilización de herramientas de análisis de datos e inteligencia artificial puede mejorar la gestión de riesgos, la detección de fraude y la predicción de recaudaciones. Pero no es soplar y hacer botellas. Se requiere un largo y tortuoso proceso que debe ser planificado a conciencia y a largo plazo para mejorar la eficiencia en la gestión tributaria mediante la automatización y simplificación de procesos, el uso de datos y la implementación de servicios digitales.
4. Servicios Digitales al Contribuyente
Los servicios a los contribuyentes deben evolucionar desde la información hacia la interacción y la predicción de la conducta del contribuyente.
No alcanza con implementar portales web y aplicaciones móviles para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Debe profundizarse tanto el uso de asistentes virtuales basados en inteligencia artificial para brindar asistencia en línea como la comunicación electrónica y la notificación al contribuyente a través del domicilio fiscal electrónico.
5. Desafíos y Consideraciones
Las administraciones deben ser flexibles, transparentes y simples para facilitar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
La velocidad de la digitalización plantea la necesidad de una constante actualización de las normas tributarias y los sistemas de control.
Si bien se debe mitigar la erosión de las bases imponibles y dar un tratamiento fiscal equitativo a todos los contribuyentes, es también esencial la protección de datos personales y el cumplimiento de la legislación vigente sobre secreto fiscal.
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